财政收入分析

第一篇:财政收入分析

“鱼与熊掌”可兼得 ——对我省财政收入与 GDP 关系的分析 财政收入是推动经济发展的重要基础,也是调节经济的有效手 段,两者相互依赖、互相影响。20 世纪 90 年代以来,随着国民经济 持续快速发展和政府财力的不断增强, 财政收入与 GDP 的增长关系备 受关注。因此保持财政收入与经济协调发展——“鱼与熊掌”兼得, 对我省“十二五”规划提出的 GDP、财政收入翻番目标,具有十分重 要的现实意义。

一、财政收入增长及与 GDP 比较 (1)纵向比较:财政加速增收,财力不断增强 改革开放特别是“九五”以来,伴随经济的持续快速发展、经济 总量的不断跨越,促进财政增收的增长源不断涌现,全省财政收入连 续十年保持两位数增长,近几年进一步加快到 20%以上,政府调控经 济运行、 协调社会发展、 提供公共服务、 改善民生的能力进一步增强。

1996-2011 年,全省财政收入年均增长 19.8%,其中“九五”年均增 长 14.6%, “十五”提高到 17.7%, “十一五”又进一步加快到 25.7%, 2011 年增长 27.6%,呈较为明显的加速增长态势。

财政加快增收助推财力不断增强, 全省财政收入由 1995 年的 147 亿元增加到 2011 年的 2632.8 亿元,跨越了两个千亿元台阶。从态势 上看,扩张步伐明显加快,财政收入从百亿元到五百亿元,用了 10 年时间;而从五百亿元到千亿元仅用了 3 年时间,跨越第 2 个千亿元 目标也仅用了 3 年; “十一五”以来的 6 年财政收入累计 9425 亿元, 接近改革开放 34 年来全省财政收入的 70%。人均占有财力增加较多, 1 2011 年全省人均财政收入达 3843 元,而 1995 年仅 246 元,16 年增 加了 14.6 倍。

财政收入相当于 GDP 的比例上升较多, 2011 年达 17.4%, 与 1995 年比,上升 9.3 个百分点,年均提高 0.58 个百分点。

(2)横向比较:增长快但规模小比重低,调控能力较弱 与全省 GDP 增长比

“九五”以来的 16 年间,全省财政收入有 8 年保持 20%以上增长,有 10 年增长快于现价 GDP,1996-2011 年均增 幅高于同期现价 GDP 5.6 个百分点,其中“九五”时期高 4.6 个百分 点,“十五”、 “十一五”进一步扩大到高 4.7 个和 7.5 个百分点。

与全国比

“九五”以来,我省财政收入增长有 10 年快于全国, 1996-2011 年均增幅高于全国 0.6 个百分点。2011 年,我省全部财政 收入占全国的 2.5%,比 1995 年提高 0.2 个百分点;其中地方财政收 入占全国 2.8%,居全国第 16 位。2011 年,我省全部财政收入相当于 GDP 的比例低于全国 4.6 个百分点; 其中地方财政收入相当于 GDP 的 9.7%,低于全国 1.4 个百分点,居全国第 17 位。

与经济总量接近的北京、内蒙比:2011 年,我省地方财政收入 比北京少 1542.9 亿元,比内蒙多 104.4 亿元;相当于 GDP 的比例比 北京低 9.2 个百分点,比内蒙高 0.2 个百分点。

1996-2011 年,北京、 内蒙地方财政收入年均分别增长 22.6%和 24%,高于我省 3 个和 4.4 个百分点。

与中部六省比:2011 年,我省地方财政收入高于山西、江西, 居中部第 4 位,位次与 1995 年持平;相当于 GDP 的比例比山西低 3 个百分点,居中部第 2 位,比 1995 年前移 3 个位次。

(3)来源比较:经济发展效益提升,税源不断拓展 近年来,我省财政收入之所以保持快速增长,主要是省委、省政 2 府认真贯彻落实科学发展观,积极转变发展方式,提高经济运行质量 的结果。

一是缘于经济发展加快,增加了税源。

“九五”以来,我省经济 持续加快发展,1996-2011 年全省 GDP 年均增长 11.4%,高于全国平 均水平 1.6 个百分点;生产总值跨上万亿元台阶,2011 年达 15110.3 亿元。综合实力的增强,增加了经济税源,确保了税收的增长。2011 年全省地方财政收入中,各项税收入超千亿元,达 1108 亿元,占地 方财政收入的 75.7%。

二是缘于企业效益好转,增强了纳税能力。近年来,我省工业经 济保持了提速提效的良好势头,2011 年全省规模以上工业经济效益 综合指数达 312.3,创历史新高;工业利润、利税分别突破千亿元和 两千亿元,达 1306.9 亿元和 2254.8 亿元,从而大大充实了税源,带 动了财政收入的较快增长。2011 年,全省增值税收入达 647.5 亿元, 超过各项税收的三成。

三是缘于居民收入提高, 对高收入群体纳税调节力度加大。

全省 城镇居民人均可支配收入突破万元大关、 农民人均纯收入突破五千元 大关,2011 年分别为 18606 元和 6232 元。收入的稳步增加,增多了 重点缴税申报人数(2011 年全省年收入超 12 万元申报个税的人数超 过 31000 人) ,进而推动了个人所得税收入稳步增长,全年个人所得 税突破百亿元,占全省各项税收收入的 5%左右。

四是缘于投资与消费协调发展,营业税与消费税等税收增加较 多。近年来,我省投资与消费持续快速发展,其中固定资产投资突破 万亿元,社会消费品零售总额接近五千亿元,2011 年分别为 12126.3 亿元和 4900.6 亿元,从而极大地充实了税源。全年营业税达 379.2 3 亿元,比上年增收近三成;消费税 202.9 亿元,增收近两成。同时, 投资、消费的增长,也增加了耕地占用税与契税等税收,2011 年两 项税达 142.3 亿元,占到全省地方税收的 12.8%。

五是缘于专项等收入的较快增长,非税收入增加较多。2011 年, 全省非税收入 355.3 亿元,占地方财政收入的 24.3%。其中,行政事 业性收费收入 125.7 亿元,专项收入 80 亿元,国有资产有偿使用收 入 62.2 亿元,罚没收入 34.1 亿元。

二、财政收入增长与 GDP 的差异性 财政收入主要来源于税收,税收与经济活动密切相关。从理论上 讲,经济税源的规模应与 GDP 的规模相匹配,财政收入增长也应与 GDP 增长保持基本同步。

但受诸多因素影响, 我省财政收入增长与 GDP 并不完全同步。

一是收入分配因素。GDP 是反映一个国家或地区在一定时期内 新创造价值(增加值)的总和,财政收入是 GDP 初次分配和再分配 的结果。从初次分配看,各部门创造出增加值之后,一部分以税收、 收费等形式上缴财政,形成国家收入;一部分以折旧、公积金、利润 等形式留在企业,形成企业收入;一部分以报酬、福利等形式支付给 劳动者,形成个人收入。从再分配看,初次分配后的企业收入和个人 收入中的一部分又通过所得税、财产税等形式上缴财政。因此财政收 入归根结底来自 GDP,GDP 总量扩张是影响财政收入增长的主导因 素。2010 年,我省 GDP 中生产税净额 1779.8 亿元,与 2005 年相比, 年均增长 18.8%,高于同期现价 GDP 增幅 0.6 个百分点;占 GDP 比 重由 14%提高到 14.4%,五年间上升了 0.4 个百分点。可见,经济总 4 量决定财政收入的规模,GDP 分配向政府倾斜,导致 GDP 增速与财 政税收增幅不一致。

二是税收政策因素。财政体现了政府的意志,不仅有组织收入的 职能,还有调剂社会资源、营造社会和谐等功能。因此,财政收入深 受国家分配政策的影响。从财政收入相当于 GDP 的比例来看,改革 开放以来安徽与全国一样,随着国家分配政策的变化,经过了一个 “V”字型轨迹,即从改革开放初期到 90 年代中期逐步下降,90 年 代中期以后稳步上升。改革开放初期的 1980 年,我省财政收入相当 于 GDP 的比例为 14.4%,随后国家为了调动企事业生产积极性而广 泛实行减政放权的政策, 我省财政收入相当于 GDP 的比例逐级下降, 1992 年、1993 年财政收入仅相当于 GDP 的 6.9%和 7.1%;1994 年以 后,随着政府强化宏观调控、统筹区域发展的需要,国家强化了财力 集中的政策,财政收入相当于 GDP 的比例开始逐级回升,2011 年提 高到 17.4%。

总体上讲, 我省财政收入相当于 GDP 的比例经历了 “高 -低-高”的过程,这是宏观经济政策变化导致的正常结果,与直接的 GDP 增长关系不大。如 1996-2011 年的 16 年间,我省财政收入增长 了 16.9 倍,同期现价 GDP 增长了 7.3 倍,财政收入相当于 GDP 的比 例上升了 9.3 个百分点,由此测算每年的财政收入增长中有 5 个多百 分点是对 GDP 存量分配的调节, 也就是说近 1/4-1/3 的财政收入增长 是政策因素,与 GDP 增长无直接对应关系。

三是产业结构因素。我省税收收入占财政收入近八成,而经济结 构决定着税源分布,进而影响财政收入。长期以来,我国实行了一产 低税或免税、 二产税负适中、 三产稳税的税收政策, 因此三次产业间、 不同行业间的税赋相差较大, 尤其是产业结构的变动对 GDP 的宏观税 5 赋影响较为明显。

2011 年,我省 GDP 中三次产业增加值比例为 13.4:54.4:32.2,其中一产占比高于全国平均水平 3.3 个百分点,居 全国第 9 位、中部第 2 位。从税收结构看,由于“十一五”以来,中 央与我省相继出台了一系列减轻农民负担的惠农政策, 并逐步减免了 农业税,致使第一产业税收所占比重逐步降低,二、三产业税收占比 不断上升,成为全省税收的主要来源。2011 年,我省第一产业税收 仅占 0.05%,二、三产业分别占到 54.77%和 45.18%。同时,近年来 二产特别是工业持续快速增长,如“十一五”以来,全省工业增加值 年均增长 19.6%, 明显高于 GDP (13.4%) 以及一产 (4.7%) 、 三产 (10.8%) 增幅,导致其对应的经济税源(税基)增幅必然高于 GDP,由此产生 的税收也必然高于 GDP 增幅。可见,第一产业增加值比例偏高,是我 省财政收入相当于 GDP 比例偏低的重要原因;财政收入增长快于 GDP,与二产特别是工业增长较快密切相关。

四是经济效益因素。从财政的征收对象看,财政收入不仅与增加 值有关,而且与增加值的构成项目有关,如企业所得税只能从盈余中 征收,企业效益好,所得税就多,反之就少,即使两个企业从事同一 个行业,所创造的增加值一样大,但由于两个企业效益状况不一样作文, 从这两个企业征收到的税收就可能有很大差异, 这种状况也反映出增 加值与税收的不同步现象,这种情况可能出现在企业,也可能出现在 各省、市、县的 GDP 与财政收入的量化关系上,最终导致 GDP 与财 政收入增长不一致。

五是核算原则与税收入库因素。GDP 核算采取权责发生制原则, 即在经济活动中,只要权责发生改变,就应进行统计。但税收入库则 是实际发生的征税额,采用的实际收付制。统计与入库的时间往往发 6 生错位,导致 GDP 与税收不一致。统计核算原则与税收入库的另一 个差别,就是并不是所有记入 GDP 的项目都进行征税,而进行纳税 的项目也并不都记入 GDP。例如,对教育、卫生、政府机关等非赢 利性单位提供的服务,GDP 计算了这些单位的增加值,但税务部门 并没有对这些单位进行征税。又如按照国际惯例,GDP 对居民的自 有住房进行了虚拟估价,并且,由于最近几年房地产市场相当火爆, 居民的自有住房市场价值应该是相当大的,但在现行的税收体制中, 并没有对未出租的居民自有住房虚拟价值进行征税。此外,目前我国 设置的财产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等税收, 主要针对经济存量,与当年 GDP 流量并无直接对应关系。

三、努力促进财政收入与经济协调发展 财政收入相当于 GDP 的比例是宏观税负的重要指标,它既反映 了政府财力的集中程度,也体现了经济运行质量和经济结构优劣状 况。但影响财政收入的因素非常复杂,分析把握财政经济运行情况, 不能简单以财政收入相当于 GDP 的比例高低来评价。因为,与高税 负相对应的可能是“强”,同时也可能是国家所“不鼓励”或“不提 倡”的;而与低税负相对应的则可能是“弱”(如农业),也可能是 国家鼓励的产业(如高新技术产业)。在“高”的背后,可能是经济 结构不尽合理(如资源产业比重过高),也可能是经济效益较高,所 以不能简单以高低而论。

从短期看,GDP 与财政收入增长不同步是一种“常态”,财政 收入相当于 GDP 的比例上下波动是经济社会发展的必经阶段。但要 尽量使其维持在一个合理的范围内,如果比例过大,财税负担过重, 则会加重社会负担,减少原本应当归市场支配的资本量,就会影响或 7 抑制经济发展;反之,比例太小,则会减少对经济建设的支出,又会 影响或降低政府宏观调控能力。因此,只有保持合理的财政收入规模 及比例,才能促进财政和经济协调发展。而且,还可以起到保持经济 稳定、优化资源配置和调节收入分配的作用。

从相互关系看,经济决定财政收入,财政收入又反作用于经济的 辩证关系,决定了财政收入必须与经济增长相协调,才能实现“鱼与 熊掌”兼得的良性循环和可持续增长。就我省而言,发展经济、提高 财政收入相当于 GDP 的比例既很有必要,也很有发展潜力。一方面, 近年来我省经济运行质量稳步提高,产业结构不断调整优化,财政收 入与经济保持协调发展的良好势头;另一方面,我省财政收入占比虽 呈稳步上升态势,但仍处于较低水平,财政实力与经济发展水平仍不 相适应,特别是发达国家如美国、德国、英国在上世纪末就达 30% —40%,发展中国家也在 25%以上,比较而言,我省提升的空间比较 大。

今后一阶段,要千方百计扩大经济总量,实实在在扩大、夯实财 源基础,实现“鱼与熊掌”兼得——财政收入与 GDP 协调发展、财 政收入与经济增长双赢,推动财政与经济又好又快发展。

一是培育经济税源。经济发展与财政收入系源与流、根与叶的关 系,源远则流长,根深则叶茂。要突出培育财源抓发展,这既是扩大 经济总量的必由之路,也是扩张财力的现实选择。因此,要进一步增 强责任感和紧迫感,抓住机遇,坚定信心,扎实工作,实现我省经济 发展的全面提速。应以科学发展观为指导,坚持改革开放,将经济体 制改革向多领域、 多行业拓展。

实行更加开放的投资准入和优惠政策, 千方百计地引进项目特别是重大产业项目, 通过项目带动, 投资拉动, 增强经济发展的后劲。 8 二是加快产业结构调整步伐。

产业结构、产品结构直接影响着税 收结构及其规模。产业结构调整必须在优化升级上做文章。目前,我 省产业结构中“农业不优、工业不强,三产不活”的矛盾仍很突出, 产业结构调整任务艰巨。为此,一要加快推进农业产业化进程,提高 农业经济综合效益水平。二要深入实施“工业强省”战略,加快传统 产业新型化、新兴产业规模化步伐,加速推进工业化进程,培育工业 新增长点, 实现工业对经济、 财政的双带动作用。

三要支持信息咨询、 技术服务、现代物流、法律、会计服务等新兴服务业的发展,培育有 发展后劲的财政增长点。

三是积极转变发展方式。从财政收入的来源看,蕴涵于经济发展 水平之中的生产技术水平是影响财政收入的重要因素。

财政收入主要 来自产品附加值,技术进步必然带来物耗降低,经济效益提高。产品 附加值所占的比重提高,财政收入也就会随之增加。要积极推动经济 增长由“速度型”向“效益型”转变,注重经济效益的提高,努力开 拓效益财源;大力发展高新技术产业,推进具有高科技含量、高附加 值项目的发展,培育一批科技含量高、效益好、牵动力强的高新技术 产业;加快用高新技术和先进适用技术改造提升传统产业,重点是食 品、医药、纺织、机械、化工等,提高其高端产品和最终产品比重, 增加这些行业的附加值,促进其经济效益明显提升。 撰稿:邹珊珊 审稿:过劲松 核稿:张明俊 签发:张培胜 9

第一篇:财政收入分析

2005-2014 年我国财政收支状况及其分析 12 国贸 1 班 XXXX 2012240111XX 2005-2014 年我国财政收支状况 年份 2005 年 2006 年 2007 年 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 收入/亿元 31649 39373 51321 61330 68477 83080 103740 117210 129143 140350 支出/亿元 33930 40422 49781 62592 75874 89575 108930 125712 139744 151662 差额/亿元 -2281 -1049 1540 -1262 -7397 -6495 -5190 -8502 -10601 -11312 GDP/亿元 185896 217657 268019 316752 345629 408903 484123 534123 588018 636463 注:以上数据来自中国财政局和统计局官网 一、 财政收入的发展变化 2005-2014年财政收入与GDP的增长趋势 700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 收入/亿元 GDP/亿元 年 年 年 年 年 年 年 年 年 13 20 20 05 06 07 08 09 10 11 12 20 20 20 20 20 20 20 数据显示, 中国的财政收入随着 GDP 的快速增长而增长,由于财政收入基数 小,其增速远远高于 GDP 增速,但增长的绝对值低于 GDP 的增长的绝对值。2011 年全国财政收入 103740 亿元,比上年增长 24.8%。这是我国年度财政收入首次 突破 10 万亿。2011 年,全国财政预算执行情况良好,财政收入较快增长,各项 重点支出得到较好保障,财政收入总体增长较快,是经济平稳较快增长、物价水 平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。

我国财政收入占 GDP 比重也不断升高, 财政收入与 GDP 的相对增长速度也在 20 14 年 加快, 这说明财政集中程度和财政能力在提高,但同时也可能加重经济的超额负 担, 因此, 财政收入持续快速增长对宏观经济和微观经济是否存在较大的负面影 响成为社会关注的焦点。从理论上说,财政收入占 GDP 的比重以及财政收入与 GDP 的相对增长速度应该有一个标准, 在这个标准上, 超额负担最小、 效率最高, 各国均应力求本国财政收入达到这一标准。但从现实来说,由于各国的经济发展 水平、经济结构、政府职能定位、经济体制与财政体制以及统计口径不同,这个 标准不能够简单划一, 只能在考虑多方因素的基础上对财政收入增长的影响进行 综合评价。 二、 财政支出的发展变化 2005-2014年中国财政收支情况 160000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 -20000 支出/亿元 收入/亿元 差额/亿元 年 年 年 年 年 年 年 年 年 13 20 20 05 06 07 08 09 10 11 12 20 20 20 20 20 20 20 2005 年以来,随着我国经济的迅速发展,财政支出总值呈上升趋势,支出 规模逐年扩大,不断提高了公共需要的满足程度。2005—2011 年从 30000 亿元 扩大到 100000 亿元,几乎每年增加 10000 亿元。庞大支出的背后代表着综合国 力的提高,庞大之余也我们也应该应该看到一些明显的细节:1、我国的财政支 出,与财政收入基本上步调一致,呈现持续扩大的态势;2、我国财政收支在保 持基本平衡的原则下年年有赤字,而且赤字在不断地扩大。这也说明了在市场经 济条件下, 我国财政支出对经济建设的支持作用,又根据人们在社会发展水平下 的需要来判断适合该水平的社会事业的适当支持,并做出合理的规模变化。

通过以上对我国财政支出规模的分析,我们对 2005 年以来的我国的财政支 出规模有了一个基本的了解, 这对于了解我国经济发展状况、分析国家实施的财 政政策以及以后的学习都具有十分重要的意义。 20 14 年

第一篇:财政收入分析

第七章 财政收入规模与结构分析 目 录 第一节 财政收入分类 第二节 财政收入(预算内)规模的影响因 素及我国的实证分析 第三节 财政收入构成和非税收入分析 第一节 财政收入分类 一、按财政收入形式分类 《政府收支分类科目(2012)》简目中“收入 分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保 险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、 债务收入。 根据目前我国政府收入构成情况,结合国际 通行的分类方法,将政府收入分为类、款、项、 目四级。 其中,类、款两级科目设置情况如下: ? 1. 税收收入,分设20款

增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、 城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地 使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车 辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、 其他税收收入。 ? 2 .社会保险基金收入 ,分设6款

基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入和其他社会保险基金收入。 ? 3. 非税收入,分设7款: 政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、 罚没收入、国有资本经营收益、国有资产(资 源)有偿使用收入和其他收入。 ? 4. 贷款转贷回收本金收入,分设4款

国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收 入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本 金收入。 ? 5. 债务收入,分设2款

国内债务收入和国外债务收入。 二、按财政收入的管理方式分类 狭义的财政收入一般仅包含税收和一般预算 非税收入的预算内收入。

广义的财政收入是指国际货币基金组织定义的 财政收入,即所谓全口径的财政收入,包括税收收 入、全部非税收入和社会保险基金收入等。 第二节 财政收入(预算内)规模的影响因 素及我国的实证分析 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素 (一)经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程 度和经济效益的高低。经济发展水平高,社会 产品丰富,其GDP就多,一般而言,则该国的 财政收入总额较大,占国民生产总值的比重也 较高。 经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性制 约: 源远则流长 经济发展水平 根深则叶茂 财政收入 ? 从世界各国的实际状况考察,发达国家的财政收入规模大 多高于发展中国家,而在发展中国家中,中等收入国家又 高于低收入国家。 ? 生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素。

它是对经济发展水平制约财政收入规模研究的深 化。 生产速度加快、生产质 量提高,财源充分 技术进步 财政收入增长 经济效益提高,产品附加 值所占比例扩大 (二)分配政策和分配制度 ? ? 分配体制和政治体制的集权和分权关系 收入分配政策的倾斜倾向及分配制度的变化 (三)价格对财政收入的影响 由于价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财 政收入增减的一个不容忽视的因素。 0.00 5.00 -5.00 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 -10.00 图7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比 财政收入名义增长率% 财政收入实际增长率 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 35 30 25 20 15 10 5 0 比上年增长(%) 占GDP比重(%) 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 29.5 31.1 1.2 25.5 22 22.2 10.2 15.7 19.6 10.3 17 13.5 22.3 14.9 15.4 15.7 14.9 16 21.6 16.5 19.8 17.3 比上年增长(%) 占GDP比重(%) 图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图 资料来源:《中国统计年鉴》2012 1978-2011财政支出占GDP比重(%) 35 30.8 30 27 25 20 22.2 19.9 16.5 17.2 15.6 13.9 13.1 12 12.8 16 14.7 11.2 11.1 11.7 18.3 18.1 17.8 18.3 18.6 18.7 22.4 22.4 23.1 15 10 5 0 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 ? (一)增长变化总趋势 ? ? 财政收入随着经济的不断增长而增长; 财政收入占GDP的比重的变化趋势: ? 1995年以前表现为不断下降的趋势,从1996年开始回升并从 1998年表现为快速回升的趋势。

? 财政收入占GDP的比重变化趋势同财政支出占GDP比重的变化趋 势基本一致。 ? (二)1978~1995年间财政收入占GDP比重下降 的原因及其经济影响 1978~1995年间财政形势的特点

1.从预算内财政收支来看:财政赤字和债务规模加大 ? 2.从财政与各部门关系来看:政府资金被分散化 3.从中央与地方财政关系来看:中央预算内资金的调 控软弱无力 4.从财政与银行关系来看:银行扩展业务领域 政策方面: ? 扩张性财政政策: 对企业减税让利,提高居民收入水平 ? ? 货币政策主导 双向分权: 横向:财政部门与主管部门 纵向:中央与地方 ? (三)“九五”时期实现财政收支的良性循环的 历史经验 1994年实行分税制改革,1998年实行积极财政政策,推动 了财政收支的大幅增长,并导向良性循环。 ? ? “九五”后期财政支出的增长来自两个方面: ? 一是以税收为主的财政收入的大幅增长; ? 二是来自以增发国债为支撑的财政赤字的增加。 财政收支良性循环图 财政收入和 国债增长 财政支出 增长 经济增长 财政支出增长的来源 (亿元,%) 财政收入增长额 年份 财政支出 增长额 ( 1) 1113.83 1296.01 1564.62 2389.49 2698.83 3034.08 3109.00 绝对数 1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00 增长率 18.7 16.8 14.2 15.9 17.0 22.3 15.45 财政赤字增减额 (由国债弥补) 增长率 -8.94 9.98 58.34 82.78 42.88 1.02 21.30 占(1) 的比重 -4.66 4.08 21.72 34.37 27.70 0.84 18.68 占(1) 绝对数 的比重 104.66 95.92 78.28 65.63 72.30 99.16 81.31 -51.96 52.86 339.81 821.36 747.68 25.27 581.00 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估 ? (一)财政收入规模水平 分析我国财政收入规模水平需从狭义财政收入和广义财政收入两种不同的口径来考察。 狭义财政收入是指仅包含预算内收入,广义财政收入则包括预算内收入和预算外收入。 从狭义财政收入角度分析,目前财政集中度明显 低于计划经济时期水平。 35 31.1 1978-2011财政收入占GDP比重(%) 30 25.5 25 22.2 20 15.7 19.3 19.5 15.7 15.9 16.5 17.1 17.9 20.1 20.8 21.9 15 10 5 0 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 14.5 12.9 12.3 10.8 10.2 10.4 10.9 11.7 12.7 14.9 13.5 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 部分国家财政收入占GDP的比重 (1) 财政收入占GDP比重 (%) 34.5 国家 美国(1990) 法国(1990) 英国(1990) 泰国(1990) 印度(1987) 韩国(1992) 46.3 44.4 21.3 20.5 18.5 近年我国全口径财政收入增长情况 年 份 预算内收入:绝对数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 政府性基金:绝对数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 社会保险基金:绝对数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 合计:三项合计数(亿元) 同比增长(%) 占GDP比重(%) 2008 61330.35 19.5 19.5 15636.35 40.0 5.0 13696.1 27.7 4.4 90662.8 28.9 2009 68518.30 11.7 20.1 18335.04 17.3 5.4 16115.6 16.7 4.7 102968.94 13.4 30.2 2010 83080.32 21.3 20.8 35781.94 95.2 9.0 18822.8 15.7 4.7 137685.06 33.6 34.6 2011 103874.43 25.0 21.9 41359.63 15.6 8.7 24043.2 27.7 5.1 169277.26 22.9 35.7 资料来源:根据历年中国统计年鉴数据整理 从广义财政收入角度分析 我国全口径财政收入近年增长较快,主要是政府性基 金增长较快。当前我国财政收入规模水平已接近财政 收入规模水平较低的发达国家——美国的水平,已高出 发展中国家的平均水平。

我国政府财政收入规模继续提高的空间和余地已经不 大。 (二)合理调节财政收入规模的基本政策思路 ? 1.正确理解和处理政府与市场的关系,是合理调节财政 收入规模的前提。我国的财政收入规模又不宜过大。 ? 2.实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针。我国 已经到了用税收收入规模来制约财政支出增长的时候了。 ? 3.预算内财政收入是全口径财政收入中不可质 疑的部分。 ? 4.继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策。

最佳途径是在税制改革的同时对税负进行有增有 减的结构性调整,通过税基和税率的调整达到合 理控制税收收入增长的趋势。 5.严格控制政府性基金收入的增长,继续税费改革, 坚决取缔滥收费。

6.调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收 入增长弹性系数和增长边际倾向指标。2010年全口 径财政收入的增长弹性系数为1.74,边际增长倾向 为60.2%。 第三节 非税收入分析 一、非税收入概述 非税收入是指由各级政府、国家机关、事业单 位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利 用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或 提供特定公共服务、准公共服务取得的除税收和 政府债务以外的财政收入,是政府财政收入的重 要组成部分。 政府非税收入的范围 ? 行政性事业收费、政府性基金、彩票公益金、 国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收 入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名 义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府 财政资金产生的利息收入等。 非税收入特点 ? 征收依据多样化 政府权力、财产所有权、政府信誉 使用方向专项化 满足特定的公共职能 ? ? 征收主体和管理方式有别于税收 以各级政府为主体,由各级政府及所属部门、事业单位、代行政府 职能的社会团体及其他组织收取,纳入财政综合预算 二、非税收入的主要形式 ? ? 1.行政事业性收费 是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会 团体及其他组织根据 法律 、行政法规、地方性 法规等有关规定,依照国务院规定程序批准,在 向公民、法人提供特定服务的过程中,按照成本 补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。

体现了受益的直接对称性,即谁受益谁交费,是 公共收入的一个重要组成部分。 ? 2、收费的特殊作用 弥补市场失灵;(解决外部性,减少拥挤等) 提高公共物品的配置效率。 2.政府性基金收入 ? 政府性基金收入是政府通过向社会征收以及出让 土地、发行彩票等方式取得收入,并专项用于支 持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。

政府性基金收入是另编预算,并没有纳入一般预 算中。 ? ? 目前纳入政府性基金预算管理的基金共43项: ? 向社会征收的基金31项,其他收入来源的 基金12项; ? 属于中央收入的基金9项,属于地方收入的 基金20项,属于中央与地方共享收入的基 金14项。 政府性基金收入增长情况 年份 2008 2009 2010 2011 财政收入(亿元) 61330.35 68518.30 83080.32 103874.43 政府性基金收入 (亿元) 15636.35 18335.04 35781.94 41359.63 政府性基金收入 相当于财政收入 比例(%) 25.50 26.80 43.07 39.82 国有土地出让收 入 (亿元) 10375.28 13964.76 29109.94 33166.24 资料来源:根据历年预算执行情况报告统计 国有土地使用权出让收入 ? (一)概念 国有土地出让收入是市县政府依据相关法律法规和国家有 关政策规定,以土地所有者身份出让国有土地使用权所取 得的收入。主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土 地取得的收入,也包括向改变土地使用条件的土地使用者 依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本 性收入、依法出租土地的租金收入等。 ? (二)预算管理方式 2007年前,土地出让收入先纳入预算外专户管理,再将扣 除费用和成本等支出后的余额缴入地方国库,纳入地方政 府性基金预算。

2007年开始,全部土地出让收入缴入地方国库,纳入地方 政府性基金预算,实行“收支两条线”管理,专款专用。 土地出让收入缴入国库后,市县财政部门先分别按规定比 例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金,缴纳新增 建设用地有偿使用费,余下部分通称为国有土地使用权出 让金。 ? (三)国有土地使用权出让金支出使用范围 1、征地和拆迁补偿支出; 2、土地开发支出; 3、补助被征地农民社会保障等支出; 4、农村基础设施建设支出; 5、农业土地开发支出; 6、城市建设支出; 7、耕地开发、土地整理、基本农田建设和保护支出; 8、城镇廉租房保障支出; 9、土地出让业务支出; 10、破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出。 土地财政 ? 土地财政是指地方政府为了缓解财政收入不足,利用手 中的土地所有权和管理权,一方面通过土地出让获得直 接收入,并以此作为财政收入的主要来源;另一方面是 把与土地有关的税费收入作为财政收入的另一个重要来 源。

2010年全国土地出让金数额同比增70.4%;土地出让金占 地方财政收入的比例为76.6%,这一比例是空前的,反映 了地方政府对土地财政的极度依赖。 ? 土地财政的成因 ? 1.地方政府与中央政府之间的财税关系 ? 2.地方政府和农民之间的征用关系 土地征用制 3.地方政府的自身原因——政绩考核 土地财政的效应 ? ? ? 正效应: 盘活了中国土地资源,推动了城市化和城市建设的进程; 在地方政府财政困难时期,土地财政确实缓解了财政困难。 ? ? ? ? ? 负效应: 农民失地,耕地减少; 推高房价; 不利于社会公平和稳定; 滋生寻租等腐败行为。 政策建议 ? ? ? 赋予地方政府合理的财权; 改变土地出让金的征收和补偿机制; 完善政绩考核制度。 本章小结
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