【中国现行出口退税制度下企业出口退税问题及对策研究】2018最新出口退税流程

来源:初中教育 发布时间:2019-06-19 05:34:33 点击:

  摘要:中国现行出口退税制度的不完善导致出口企业面临众多问题。文章通过对现行出口退税制度下出口企业所面临问题的研究,提出应对这些问题的建议。   关键词:出口退税;出口企业;对策
  
  一、现行出口退税制度下出口企业面临的问题
  第一,观念加剧问题。对于政府税务方面和与出口退税相关方面的工作人员而言,他们一直把出口退税当作一种对相应出口企业的恩赐,当作一种自身税收的损失;而对于出口企业而言,他们把出口退税认定为政府给予他们的一种权利。当然,从短期受益对象来看,这对出口企业而言确实是一项权利。但从长期来看,政府也是获益的一方:一方面,出口退税会增强出口企业的竞争力,带动出口这驾马车,从而促进中国对外贸易的增长,增加外汇收入;另一方面,它也有利于引导对外贸易的方向,有利于资源的优化配置。但在这种“我损失,你获益”的观念之下,政府相关的工作人员和与此项业务的办理相关的机构人员办事效率低下,甚至存在不愿办理或是借故不办理的现象,有些地方政府还故意拖拉抑或是谎称无钱而拖欠出口退税款。
  第二,指标制度加剧出口企业风险,价格优势不明显。对于出口企业而言,出口退税本来为一项他们享有的既定的权利,只要满足相应的条件是都可以享有的。然而,在指标化的出口退税制度下,国家制定相应的出口退税指标,并且往往是与现实情况不符,低于现实的出口退税额的,导致一部分出口企业不能享有应有的权利,致使出口企业在出口时仍要承担巨大的税收支出,抑或是被占用大量的流动资金;由于这项制度而使得出口退税政策存在不确定性,使得出口企业不能合理地制定产品的价格及相应的发展计划。这些都加重了出口企业的风险,所以有许多的出口企业把价格定高,使得这一政策失去原有的效果,导致出口企业在国际竞争中的价格优势并不显著。
  第三,中央地方退税负担重影响出口企业所得出口退税额及获取时间。现在虽然中国的出口退税率呈现下降的趋势,地方所承担的出口退税负担减少,但由于中国对外贸易的发展,出口企业的数量日益增多,市场日益扩大,交易量日益加大,即使在较低的出口退税率下,政府所要负担的出口退税仍是一笔很大的支出。由于出口退税金的紧张,使得一些出口企业不能享有应有的出口退税权利,致使政府对出口企业欠债,不能及时地支付预定的出口退税额,而相应的出口企业不能及时获得出口退税,导致流动资金长期被占用,严重影响资金的周转和流动。
  第四,“先征后退”的退税方法占用企业资金。这种方式致使征退脱节,出现时间差,致使出口企业先要把出口或生产过程中所产生的税收支付,先占用大量的流动资金,而之后经过申请、审核,再把应退的税款退给出口企业,严重影响出口企业的流动资金,甚至影响出口企业的扩大再生产,对出口企业的发展壮大产生巨大不利影响。
  二、应对出口企业出口退税问题的对策
  第一,转变观念:由权利向义务转变。转变观念是解决问题的前提。一方面,对政府相关税收的工作机构和工作人员及其相关的其他机构进行宣传教育,使此类部门及其工作人员积极办理企业的出口退税业务,自觉自愿甚至自主的去提高办事效率,完善服务;另一方面,出口企业要切实把享受此种权利列入日常行为,积极办理出口退税业务,到自己权益受到侵害时,要据理力争,把此种权利逐渐转变成应该而且必须享有的权利,充分享有并维护自己的权利。
  第二,建立一个健全完整全面的数据系统,使出口退税的各项工作纳入网络化管理。由于出口退税审核批准所涉及的得机构部门众多,且相互间的联系不强,网络化管理欠缺,而导致出口退税业务办理效率低下,因此可以通过出口企业提供的企业基本信息和所申请出口退税的相关产品的基本信息,建立出口企业出口退税专项数据系统,为每一个出口企业建立电子档案,并将此数据系统与出口退税可能涉及的机构进行联网,并编入国家和地方的出口退税制度和政策调整,形成一个健全完整全面的数据系统,提高网络化管理,精简出口退税业务的办理程序,以此缩短业务办理时间,提高业务办理效率。此外,定期对此数据系统进行更新、维护、完善以及监督,增加网络的透明度。
  第三,银行为出口企业提供专项贷款。鼓励银行设立专项出口退税贷款,并根据应退的税额对出口企业进行贷款,而贷款利息由中央政府支付。同时,取消硬性的指标化管理制度,使之具有弹性。中央财政部根据电子档案中企业对贷款的申请情况,先进行大体初步的计算,制定有浮动空间的指标,但这并不是确定的指标和出口退税额,还要根据实际的出口退税额来进行多退少补,定期对实际取得银行贷款且海关等机构最终确定核对相符的出口退税贷款进行结算还款。由此,一方面解决了出口企业的税收由于征退脱节,而导致的资金被占用,流动资金不足,周转出现问题的现象;另一方面面对现今的金融风暴对银行业的影响,也可以相应地带动银行业的发展。
  第四,设立专项的综合性出口退税机构。设立兼申请办理查询服务咨询等功能于一身的综合性的出口退税机构。并每天更新出口退税相关信息,和国家的出口退税政策和制度的调整,及各地方的出口退税制度和政策。以便于出口企业及时获取相应的信息,及时调整自己的计划。
  参考文献:
  1、国家税务总局进出口税收管理司.出口货物退(免)税概论与实务[M].湖北科学技术出版社,2000.
  2、周小鹏.论中国的出口退税制度[D].山东大学,2006.
  (作者单位:四川大学吴玉章学院)

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